Налог на аренду

Опуликовано в: Налоги
3116
Налог на аренду

Новосибирские сайты о недвижимости пестрят объявлениями о сдаче квартир в аренду. Но далеко не все платят с этого вида дохода налоги. Какие и сколько – на этот вопрос журналу «Всё о новостройках» ответили в УФНС по Новосибирской области.

Большинство граждан, не узаконивших свои доходы от сдачи в аренду жилья или другой недвижимости, не знают, что существует несколько вариантов уплаты налогов и можно выбрать наиболее выгодный для себя.

Арендодатель – физическое лицо

На основании положений статей 208 и 210 Налогового кодекса РФ доход, полученный физическими лицами от сдачи недвижимого имущества в аренду, учитывается при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц и подлежит налогообложению по ставке 13 %.

В соответствии со статьями 228 и 229 НК РФ физические лица, получающие доходы от сдачи в аренду недвижимого имущества, обязаны самостоятельно, на основании представляемой в налоговый орган по месту жительства налоговой декларации формы 3-НДФЛ, исчислить сумму НДФЛ и уплатить ее в бюджет.

Срок представления налоговой декларации – не позднее 30 апреля, а срок уплаты налога – не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом, в котором был получен соответствующий доход).

По состоянию на 1 октября 2014 года сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая доплате в бюджет по декларациям за 2013 год, представленным физическими лицами, сдающими в аренду недвижимое имущество, составила порядка 18,7 млн руб.

Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета (жительства) влечет привлечение его к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 119 НК, а неуплата налога – привлечение его к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 122 НК.

За каждый день просрочки уплаты налога в бюджет на основании ст. 75 Н начисляется пеня, процентная ставка которой признается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Систематическое осуществление физическими лицами деятельности по сдаче в аренду жилых и нежилых помещений может быть квалифицировано налоговым органом как осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, и налогоплательщикам, помимо налога на доходы физических лиц, могут быть доначислены иные налоги, уплачиваемые по общей системе налогообложения, в частности, налог на добавленную стоимость.

Тот факт, что сдаваемое в аренду недвижимое имущество приобретено в ипотеку, не влияет на обязанность по уплате физическими лицами налогов в бюджет.

Арендодатель – индивидуальный предприниматель

Физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, самостоятельно исчисляют и уплачивают налоги с доходов, получаемых ими от предпринимательской деятельности по сдаче имущества в аренду, в рамках выбранной ими системы налогообложения.

На основании пп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, могут применять патентную систему налогообложения.

На территории Новосибирской области патентная система налогообложения введена законом Новосибирской области «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области».

Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, в зависимости[71]  от корректирующих показателей и определяется на основании ст. 5.3. Закона.

Налоговая ставка в отношении объекта налогообложения – размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода – статьей 346.50 НК РФ установлена в размере 6 %.

В соответствии с законом для деятельности по сдаче внаем жилых помещений и дач в зависимости от количества обособленных объектов, сдаваемых внаем, размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по предпринимательской деятельности, осуществляемой на территории города с численностью населения более 1 млн чел., составляет: 150 тыс. руб. (1 обособленный объект), 400 тыс. руб. (от 2 до 5 обособленных объектов), 800 тыс.  руб. (свыше 5 обособленных объектов).

Таким образом, если внаем сдается 1 жилой объект, при применении индивидуальным предпринимателем ПСН с 1 января по 31 декабря календарного года, сумма подлежащего уплате в бюджет налога составит 9 тыс. руб. (150 тыс. х 6 %).

Если внаем сдается от 2 до 5 обособленных жилых объектов, сумма налога составит 24 тыс. руб. (400 тыс. х 6 %), если внаем сдается свыше 5 обособленных жилых объектов, сумма налога составит 48 тыс. руб. (800 тыс. х 6 %).

Для нежилых помещений законом предусматривается, что сумма налога зависит и от площади помещения. Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по предпринимательской деятельности, осуществляемой на территории города с численностью населения более 1 млн чел., составляет: 400 тыс. руб. (общая площадь до 100 м2), 1 млн руб. (общая площадь от 100 до 300 м2), 1,5 млн руб. (общая площадь от 300 м2).

Таким образом, если площадь сдаваемого в аренду нежилого помещения (его части) составляет до 100 м2, при применении индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения с 1 января по 31 декабря календарного года сумма подлежащего уплате в бюджет налога составит 24 тыс. руб. (400 тыс. х 6 %). Если площадь сдаваемых в аренду нежилых помещений составляет от 100 до 300 м2, сумма налога составит 60 тыс. руб. (1 млн х 6 %), если площадь сдаваемых в аренду нежилых помещений свыше 300 м2, сумма налога составит 90 тыс. руб. (1,5 млн х 6 %).

Если индивидуальный предприниматель применяет патентную систему, он освобождается от обязанности по уплате: налога на доходы физических лиц, в части доходов, полученных от сдачи в аренду, налога на имущество физических лиц, по недвижимости, сдающейся в аренду.

Помимо налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Благодарим за помощь в подготовке материала УФНС по Новосибирской области

Дата публикации:

Пятница, 28 ноября 2014

Комментарии (0)

Оставить комментарий

Вы комментируете как Гость.