Налог на имущество физических лиц: новации-2015

Налог на имущество физических лиц называют еще налогом на недвижимость, поскольку основным объектом налогообложения является принадлежащее гражданам недвижимое имущество. И в этом смысле ничего не изменилось. Новации касаются того, какая стоимость имущества станет основой для расчета суммы налога. Если до 1 января 2015 года налог рассчитывался, исходя из инвентаризационной стоимости, то сейчас базой станет кадастровая стоимость, которая максимально приближена к рыночной.

Налог на имущество физических лиц существовал и до 1 января. Под обложением налогом подпадала недвижимость, которая находится в собственности физических лиц, в том числе квартиры, жилые дома и дачи. Налоговая база определялась на основании инвентаризационной стоимости имущества.
С 1 января 2015 года Налоговый кодекс РФ пополнился новой главой 32 «Налог на имущество физических лиц». Одним из главных изменений, введенных новой главой НК, стал переход к исчислению налога на имущество из кадастровой стоимости.
Кадастровая стоимость, как правило, приближена к рыночной, поскольку при ее установлении учитывается, например, сегмент недвижимости, расположение, площадь и год постройки. Инвентаризационная же стоимость может быть существенно ниже рыночной цены. Поэтому рассчитанный по кадастровой стоимости налог в большинстве случаев будет выше.

Для введения налога в субъекте РФ должна быть определена кадастровая стоимость объектов недвижимости и установлена единая дата, с которой на территории субъекта РФ налоговая база по налогу будет определяться, исходя из кадастровой стоимости.
В Новосибирской области кадастровая оценка проведена и утверждена постановлением правительства в 2012 году, а дата введения налога установлена соответствующим региональным законом – с января 2015 года. Таким образом, Новосибирская область стала одним из 28 регионов России, где с 2015 года налог рассчитывается на основе кадастровой стоимости.

Полную сумму налога новосибирцы, как и все россияне, станут платить только в 2020 году. В течение пяти лет, согласно федеральному закону, будет применяться понижающий коэффициент.

Налогом облагаются жилые дома, жилые помещения (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.

При этом законодатель установил, что жилые строения, которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, будут относиться к жилым домам. В ранее действовавшем перечне объектов налогообложения не упоминались машино-места, объекты незавершенного строительства, как и единые комплексы.

Налоговые вычеты предусмотрены в отношении квартир – 20 м2, комнат – 10 м2, жилых домов – до 50 м2. Для единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), кадастровая стоимость для расчета налога уменьшается на 1 млн руб.
Законодатель сохранил налоговые льготы по налогу на имущество физлиц. Так, по-прежнему не будут уплачивать имущественный налог инвалиды I и II групп, инвалиды с детства.

В Новосибирске дополнительные льготы установлены для лиц, имеющих на своем иждивении трех и более несовершеннолетних детей, несовершеннолетних детей, находящихся на иждивении, дети-сироты и дети, оставшиеся без попечения родителей, а в случае обучения на очной форме – до 23 лет.
В Искитиме льготы предоставили старшим по многоквартирным домам на общественных началах и председателям уличных комитетов, принимающих активное участие в организации работ по благоустройству улиц частного сектора.

В Бердске льготу в размере 50 % от ставки налога получили многодетные родители, имеющие на своем иждивении трех и более несовершеннолетних детей; несовершеннолетние дети, находящиеся на иждивении, и родители детей-инвалидов.

Для получения льготы потребуется до 1 ноября уведомить налоговый орган об объектах, в отношении которых будет применяться налоговая льгота. Если собственник не направит в инспекцию такое уведомление, то налоговая льгота будет предоставлена в отношении объекта с максимальной суммой налога.
Налог потребуется уплачивать в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Учитывая, что налоговым периодом является календарный год, то впервые уплатить налог, рассчитанный по новым правилам, нужно не позднее 1 октября 2016 года.

Налог на имущество является местным налогом, который регулируется не только НК, но и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Это означает, что Налоговым кодексом установлены максимальные ставки налога, а муниципальное образование имеет право их снижать вплоть до нулевой ставки.

Так, статьей 406 НК определены налоговые ставки по налогу на имущество для жилых домов и помещений, недостроенных жилых домов, гаражей и машино-мест – до 0,1 %. Для административно-деловых и торговых центров, а также нежилых помещений, которые используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, а также объектов, кадастровая стоимость которых превышает 300 млн рублей – до 2 %, и до 0,5 % – для прочих объектов налогообложения.

Объекты налогообложения

Ставка налога, %

Бердск

Новосибирск

Искитим

Кольцово

Жилые дома, жилые помещения

0,1

0,1

0,3

0,1

Объекты незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом

0,1

0,1

0,3

0,1

Единые недвижимые комплексы, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом)

0,1

0,1

0,3

0,1

Гараж и машино-место

0,1

0,1

0,3

0,1

Хозяйственные строения или сооружения, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства

0,1

0,1

0,3

0,1

Объекты налогообложения, включенные в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации

2,0

2

2

2

Объекты налогообложения, предусмотренные абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации

2,0

2

2

2

Объекты налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей

2,0

2

2

2

Прочие объекты налогообложения

0,5

0,5

0,5

0,3

Законодатель также ввел норму, которая не должна допустить резкого увеличения налоговой нагрузки. Если сумма налога, рассчитанная «по-новому», окажется выше суммы налога, рассчитанной «по-старому», то в первые четыре года после введения в регионе новых правил при расчете будут использоваться понижающие коэффициенты: 0,2 – в первый год, 0,4 – во второй, 0,6 – в третий и 0,8 – в четвертый. Таким образом, полную сумму налога нужно будет заплатить в 2020 году за 2019 год. Налог по-прежнему будет рассчитывать УФНС и присылать собственникам квитанции на уплату.

Комментарии (0)

Оставить комментарий

Вы комментируете как Гость.

Важное

© 2017 www.vseon.com